Moms – De grundlæggende regler
Moms er en central del af dansk virksomheders økonomi, og et område, hvor små fejl kan få store konsekvenser. Selvom momssatsen i Danmark er 25 %, er der mange nuancer i håndteringen af moms, som afhænger af, hvad der sælges, hvem der sælges til, og hvor leveringen foregår.
Hvornår er noget momspligtigt?
Som udgangspunkt skal der betales moms, når en virksomhed leverer varer eller ydelser mod betaling, og leveringen sker i Danmark. Det gælder både ved salg til virksomheder (B2B) og private (B2C).
Men moms bliver hurtigt mere komplekst, når spørgsmål som disse dukker op:
- Er ydelsen/varen momspligtig eller momsfrifragt?
- Foregår leveringen i Danmark eller i udlandet?
- Er det sælger eller køber, der skal afregne momsen (fx reverse charge)?
Især i disse gråzoner ser vi, at virksomheder ofte begår fejl. Skal vi hjælpe dig med din virksomheds moms?
Momsregistrering: Hvornår er det et krav?
En virksomhed skal momsregistreres, når den momspligtige omsætning inden for kalenderåret forventes at overstige 50.000 kr.
Når virksomheden er momsregistreret, følger der en indberetningspligt. Hvor ofte momsen skal angives, afhænger af virksomhedens omsætning:
- Halvårlig afregning af moms: Momspligtig omsætning under 5 mio. kr. årligt
- Kvartalsvis afregning af moms: Momspligtig omsætning mellem 5-50 mio. kr. årligt
- Månedsvis afregning af moms: Momspligtig omsætning over 50 mio. kr. årligt.
Det er ikke kun vigtigt, at momsen indberettes, det er også afgørende, at det sker korrekt og til tiden. Vi kan hjælpe med indberetning af skat.
Salgsmoms: Hvornår skal der opkræves moms?
Når en virksomhed sælger varer eller ydelser i Danmark, skal der opkræves moms af salget. Det gælder uanset, om der sælges til en anden virksomhed eller til en privatkunde.
Som hovedregel betales momsen på leveringstidspunktet, hvilket i praksis svarer til faktureringstidspunktet. Salgsmomsen beregnes som udgangspunkt af det samlede fakturerede beløb.
Det indebærer, at sælger skal:
- tillægge moms på fakturaen,
- indberette salgsmomsen til Skattestyrelsen, og
- afregne momsen i den relevante momsperiode.
Det lyder enkelt, men i praksis ser vi ofte, at der opstår fejl. Typisk sker det, når en leverance faktureres uden moms, selvom den burde være momspligtig, eller når der anvendes forkert momskode i økonomisystemet.
Sådanne fejl kan få store konsekvenser. Manglende opkrævning af moms kan føre til efteropkrævning, renter og eventuelle bøder, også selvom fejlen skyldes en misforståelse og ikke bevidst handling.
Når der opstår salg på tværs af landegrænser, ændrer momsreglerne sig, og det er ikke længere altid sælger, der skal opkræve moms.
Reverse charge: Når køber afregner momsen
Som udgangspunkt er salg af varer og ydelser til andre EU-lande fritaget for moms, men det kræver bl.a., at varerne fysisk forlader Danmark, og at sælgeren kan dokumentere dette. Herudover er det en betingelse, at køber er momsregistreret i et andet EU-land, og købers momsnummer fremgår af fakturaen.
Her er det vigtigt, at virksomhedens interne processer sikrer, at alle EU-transaktioner er angivet korrekt, både i momsangivelsen og indberettet korrekt til EU-salgslisten (VIES-systemet).
For at kunne sælge momsfrit skal virksomheden overholde en række betingelser, som alle skal være opfyldt. Det indebærer bl.a., at købers momsnummer verificeres, og at købers gyldige momsnummer med korrekt landekode fremgår af fakturaen, at faktureringen i øvrigt sker korrekt med tydelig angivelse af omvendt betalingspligt, samt at EU-salgene indberettes korrekt og rettidigt, både på momsangivelsen og via EU-salgslisten (VIES-systemet).
Købsmoms: Hvornår er der ret til momsfradrag?
Købsmoms vedrører virksomhedens fradrag for den moms, der betales på indkøb af varer og ydelser. Retten til momsfradrag afhænger af, hvordan indkøbene anvendes i virksomheden.
Når vi taler om momsfradrag, gælder der ligeledes et dokumentationskrav, som skal være opfyldt. For at opnå momsfradrag skal virksomheden derfor være i besiddelse af en korrekt udstedt faktura.
Som hovedregel er det faktureringstidspunktet, der er afgørende for, hvornår momsfradraget kan foretages. Det betyder, at momsfradraget som udgangspunkt skal tages i den momsperiode, der indeholder fakturadatoen.
Hovedreglen for momsfradrag er, at virksomheden kan få fradrag for købsmomsen, hvis omkostningerne er afholdt til brug for virksomhedens momspligtige aktiviteter. Når man vurderer en virksomheds fradragsret, kan der overordnet set være tale om tre forskellige situationer.
For det første kan der være fuld fradragsret, hvis omkostningen udelukkende vedrører virksomhedens momspligtige aktiviteter. I disse tilfælde kan købsmomsen fradrages fuldt ud.
For det andet kan der være tale om delvis eller begrænset fradragsret, også omtalt som ”splitmoms”. Denne situation opstår typisk i virksomheder, der både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter. Her har virksomheden delvis fradragsret for de såkaldte generalomkostninger, dvs. fællesomkostninger, som ikke direkte kan henføres til en bestemt del af virksomheden.
Ved delvis fradragsret skal der beregnes en fradragsprocent. Fradragsprocenten opgøres på baggrund af forholdet mellem virksomhedens momspligtige omsætning og den samlede omsætning. Denne procent anvendes herefter til at fastlægge, hvor stor en del af købsmomsen der kan fradrages.
I visse tilfælde fastlægges fradragsretten skønsmæssigt, ofte ved indkøb som mobiltelefoner, computere og lignende, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat.
Endelig kan der være situationer, hvor der slet ikke er fradragsret. Det gælder, hvis en omkostning udelukkende vedrører momsfritagne aktiviteter.
Vurderingen af momsfradrag kræver derfor ofte en konkret gennemgang af både indkøb og anvendelse, da fradragsretten i praksis afhænger af dokumentation, anvendelse og virksomhedens aktiviteter.
Fakturakrav
For at sikre korrekt momsbehandling og retten til momsfradrag skal fakturaen opfylde en række formelle krav.
En faktura skal indeholde følgende oplysninger:
- Udstedelsesdato (fakturadato)
- Et fortløbende fakturanummer
- Sælgerens navn, adresse og CVR-nr.
- Køberens navn og adresse
- Mængden og arten af de leverede varer eller omfanget og arten af de leverede ydelser
- Leveringsdato, hvis denne er forskellig fra fakturadatoen
- Momsgrundlaget, herunder pris pr. enhed ekskl. moms samt eventuelle rabatter
- Den anvendte momssats
- Det momsbeløb, der skal betales.
Særlige fakturakrav ved salg til EU-kunder
Ved salg til momsregistrerede kunder i andre EU-lande, hvor køber skal afregne momsen, skal fakturaen derudover indeholde:
- Købers momsnummer med landekode
- Oplysning om, at leverancen er omfattet af omvendt betalingspligt, fx
- “Reverse charge” (ved salg af ydelser)
- “Zero-rated” (ved salg af varer).
Behov for momsrådgivning?
Moms er et område, hvor fejl ofte opstår i det daglige, ikke fordi nogen gør det bevidst forkert, men fordi reglerne er detaljerede og komplekse.
Det kan derfor være en god idé at få gennemgået jeres moms-setup.
Hos Azets hjælper vi virksomheder med momssparring, gennemgang af processer og håndtering af konkrete momsspørgsmål, så I undgår dyre overraskelser.
