Pilari II: Globaali vähimmäisverotus ja ilmoitusvelvollisuus

OECD:n pilari II -kehys asettaa 15 prosentin globaalin vähimmäisverotason suurten monikansallisten konsernien efektiiviselle yhteisöverolle. Kun säännöt tulevat voimaan, organisaatioiden on arvioitava mahdollinen verorasitus sekä täytettävä uudet raportointi- ja ilmoitusvelvollisuudet.

Monelle konsernille pilari II merkitsee merkittävää muutosta kansainvälisten verovelvoitteiden noudattamisessa. Jotta riskit pysyvät hallinnassa eikä hallinnollinen taakka kasva tarpeettomasti, on hyvä tietää tarkasti: keitä säännöt koskevat, mitä on raportoitava ja toteutusaikataulu.

Mikä on pilari II?

Pilari II on osa OECD:n kansainvälisen verotuksen uudistusta, jonka tavoitteena on varmistaa, että suuret konserniyksiköt maksavat vähimmäistason veroa jokaisessa organisaation toimintamaassa. Jos konsernin efektiivinen veroaste jollakin lainkäyttöalueella alittaa 15 prosenttia, sille voidaan määrätä täydennysvero.

Konsernin rakenteesta ja sovellettavista säännöistä riippuen täydennysvero voidaan kantaa seuraavilla mekanismeilla:

• tuloksilukemissääntö (Income Inclusion Rule, IIR),
• aliverotettujen voittojen sääntö (Undertaxed Profits Rule, UTPR) tai
• kotimainen täydennysvero (QDMTT).

Keitä pilari II koskee?

Pilari II -säännöt koskevat kansainvälisiä konserneja, joiden konsernitilinpäätöksen mukaiset vuotuiset tuotot ylittävät 750 miljoonaa euroa vähintään kahtena neljästä edeltävästä tilikaudesta. EU:ssa säännöt koskevat myös suuria kotimaisia konserneja, jotka ylittävät saman tuottokynnyksen kotimaassaan.

Soveltamisalaan kuuluvien konsernien on sekä laskettava verot että täytettävä erityiset raportointivelvollisuudet, mukaan lukien täydennysveron tietoilmoitus (GloBE Information Return, GIR) sekä tietyissä tilanteissa pilari II -ilmoitus.

Mikä on pilari II -ilmoitus?

Pilari II -ilmoitus on hallinnollinen ilmoitus, joka on tehtävä, kun suomalainen konserniyksikkö kuuluu kansainväliseen konserniin, joka toimittaa täydennysveron tietoilmoituksensa keskitetysti toisessa lainkäyttöalueessa.

Tällöin suomalaisen konserniyksikön on ilmoitettava Verohallinnolle:

• mikä konserniyksikkö vastaa GIR:n toimittamisesta, ja
• mistä lainkäyttöalueesta GIR toimitetaan.

Ilmoitus tehdään OmaVeron kautta. Sen tarkoituksena on mahdollistaa se, että Verohallinto voi saada asiaankuuluvat GloBE-tiedot kansainvälisen automaattisen tietojenvaihdon kautta. Ilman voimassa olevaa ilmoitusta suomalainen konserniyksikkö voi joutua toimittamaan GIR:n paikallisesti.

Pilari II -ilmoituksen määräajat

Normaali määräaika: 15 kuukautta tilikauden päättymisestä

Ensimmäinen ilmoituskausi: 18 kuukautta tilikauden päättymisestä

Ensimmäinen määräaika: 30.6.2026

Ensimmäisen määräajan lähestyessä on viimeistään nyt aika selvittää, kuuluuko konserni soveltamisalaan ja onko suomalaisilla konserniyksiköillä ilmoitusvelvollisuus.

Monikansallisten konsernien yleisimmät haasteet

Pilari II -ilmoitukset voivat käytännössä olla haastavia seuraavista syistä:

• monimutkaiset konsernirakenteet,
• epäselvyys siitä, mikä konserniyksikkö vastaa ilmoittamisesta,
• tiukat raportointiaikataulut
• koordinointi useiden maiden ja sidosryhmien välillä.

Virheet tai viivästykset voivat johtaa vaatimustenmukaisuusriskeihin, verottajan lisäkysymyksiin tai tarpeettomaan raportointipäällekkäisyyteen.

Miten Azets tukee pilari II-vaatimusten noudattamista

Pilari II -vaatimusten täyttäminen ei ole monimutkaista, kun sen hoitaa osaava kumppani. Azetsin ilmoituspalvelu on suunniteltu suomalaisia konserniyksiköitä varten: asiantuntijamme valmistelevat ja toimittavat tarvittavat asiakirjat lakisääteisiin määräaikoihin mennessä. Te voitte keskittyä liiketoimintaan, kun me huolehdimme muuttuvista kansainvälisistä verovelvoitteista.