Nytt beslut om förändrade 3:12-regler - börjar gälla från 1 januari 2026

De så kallade 3:12-reglerna styr hur kapitalinkomster för delägare i fåmansföretag beskattas. Riksdagen har tagit ett nytt beslutat avseende förändringar i reglerna. Här listar vi några av de största förändringarna.

• Den så kallade ”förenklingsregeln” tas bort och ersätts med ett grundbelopp. Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp (ca 322 000 kr år 2026). Om någon är delägare i flera företag kan hen endast tillgodoräkna sig maximalt ett grundbelopp. Proportionering kommer ske utifrån ägarandel i det enskilda företaget, men om en person är delägare i flera företag, ska det ske en proportionering baserad på ägarandel i respektive företag.
• Beräkningen av det lönebaserade utrymmet ändras. Det lönebaserade utrymmet föreslås uppgå till 50 % av delägarens andel av löneunderlaget som överstiger åtta inkomstbasbelopp. Det innebär att det införs ett schablonmässigt löneavdrag med åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr år 2026) för varje delägare i företaget. Om makar äger andelar i samma företag ska det lönebaserade utrymmet beräknas gemensamt och fördelas i proportion till makarnas ägarandel.
• Kravet på löneuttag för delägaren tas generellt bort, men vissa undantag kvarstår. Det finns dock fortfarande ett tak på 50 gånger delägarens eller närståendes lön avseende det lönebaserade utrymmet.
• Kapitalandelskravet på minst fyra procent ägande för att kunna räkna på lönebaserat utrymme tas bort.
• Den särskilda definitionen av dotterbolag tas bort. Det gäller dock inte andelar i handelsbolag eller i utlandet delägarbeskattade juridiska personer. Det medför en återgång till tidigare rättsläge där det är den civilrättsliga definitionen av dotterbolag som ska tillämpas vid beräkning av löneunderlag.
• Ingen uppräkning av sparade utdelningsutrymmen.
• Endast omkostnadsbelopp över 100 000 kr påverkar beräkningen av årets gränsbelopp.
• Rätten till lönebaserat utrymme vid andelsbyten utökas. Ändringen innebär att delägaren kommer att kunna tillgodoräkna sig lönebaserat utrymme för den avyttrade andelen fram till och med andelsbytet.
• Karensperioderna förkortas från fem år till fyra år. Det påverkar bedömningen för när en andel är kvalificerad eller inte. Det föreslås även övergångsregler för att hantera karensperioden korrekt i olika situationer.

Azets skatterådgivare bistår gärna i analys av hur beslutet kommer att påverka den enskilde delägaren. Läs mer om vår  skatterådgivning här.